AFIP - Servicios Monotributo y SInceramiento Fiscal no operativos hasta el 10 de enero

La AFIP informó que a fin de implementar modificaciones en el monotributo y hacer un adecuado corte de operaciones referida al tramo del Sinceramiento Fiscal que finaliza el 31 de diciembre, algunos sistemas no se encontrarán operativos desde las 0 hs. del 1º de enero de 2017 hasta el día 10 del mismo mes.
En el caso del Sinceramiento Fiscal, las actualizaciones al sistema tienen por objeto garantizar la adecuada registración de las transferencias desde el exterior, ordenadas hasta el 31 de diciembre de 2016 inclusive, y de esta forma asegurar la aplicación de la alícuota del 10 % del impuesto especial.
Por ello, no se podrán efectuar nuevas registraciones de bienes a exteriorizar hasta el 10 de enero de 2017, aunque en esos días podrán consultarse los datos que ingresen los terceros que intervienen como tasadores, bancos, etc.
Respecto al Monotributo, se actualizarán los sistemas con las nuevas tablas y cuotas previstas en la reciente reforma legal, no pudiendo realizarse nuevas adhesiones ni recategorizaciones desde las 0 hs. del 1º de enero de 2017 hasta el día 10 del mismo mes.
Tampoco podrán emitirse en dicho lapso, Volantes Electrónicos de Pago (VEP) para abonar la cuota del monotributo de enero de 2017. Mientras tanto, los pagos que se realicen en entidades bancarias, se podrán hacer con los valores de diciembre de 2016.

Régimen Sinceramiento Fiscal

A través de la Resolución 3935 AFIP (modifica Resolución 3920) se podrán sincerar por moratoria (presentando declaraciones juradas "originales" determinativas de impuestos a las Ganancias y Bienes Personales) bienes o tenencias que se hayan exteriorizado en períodos anteriores o cuya adquisición se hubiere producido con fondos o la realización de otros bienes o tenencias oportunamente declarados ante la AFIP.
Así podrán regularizarse activos por moratoria (lo cual podría ser más barato) y no solo por blanqueo.

Régimen de Sinceramiento Fiscal - Ley 27.260

A continuación un breve detalle del contenido de la Ley 27.260 sobre Régimen de Sinceramiento Fiscal,  promulgada el 21 de julio de 2016

1) Quienes pueden acceder?:

-  Personas humanas y Sucesiones Indivisas residentes en el país al 31/12/15

-  Personas jurídicas constituidas en el país al 31/12/15.

Vigencia de la ley: hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

2) Qué?

Los siguientes bienes existentes tanto en el país como el exterior:

- Tenencia de moneda nacional o extranjera

- Inmuebles

- Muebles, incluido acciones, participación en sociedades, toda clase de instrumentos financieros o títulos valores

- Demás bienes (incluyendo créditos).

Los bienes declarados deberán ser preexistentes a la fecha de promulgación de la ley (21/07/16) en el caso de personas humanas y a la fecha de cierre del último balance cerrado con anteriodad al 1º de enero de 2016 en el caso de personas jurídicas.

3) Forma de "exteriorización" de los bienes: 

- Moneda o titulos valores en el exterior: "declaración" de lo depositado en el exterior o ingreso de los fondos o títulos al país. No será obligatorio la repatriación de fondos o valores.

- Moneda Nacional o Extranjera en efectivo, en el país: mediante su depósito en entidades autorizadas hasta el 31 de octubre de 2016. Los fondos deberán permanecer depositados por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive, lo que resulte mayor.

- Demás bienes muebles e inmuebles, en el país o en el exterior: declaración jurada individualizando los mismos.

4) Valuación de los bienes:

- Bienes expresados en moneda extranjera: deberán valuarse utilizando el tipo de cambio comprador del Banco de la Nación Argentina vigente a la fecha de preexistencia de los bienes.

- Inmuebles: al "valor de plaza"

- Acciones y participaciones: al valor proporcional que tales acciones y participaciones representen sobre el total de activos del ente.

- Bienes de cambio: según lo previsto en la ley de Ganancia Mínima Presunta.

- Otros bienes: según lo previsto por la ley de Ganancia Minima Presunta o Bienes Personales según se trate de personas jurídicas o personas humanas respectiviamente.

5) Impuesto Especial ("Costo del blanqueo"):

- Bienes Inmuebles: 5%

- Bienes, incluido inmuebles, menores de $ 305.000.-: cero %

- Bienes, incluido inmuebles, desde $ 305.000.- hasta $ 800.000.-: 5%

- Bienes superiores a $ 800.000.- : - inmuebles 5%, - resto: 10% si se exterioriza hasta el 31/12/16 o 15% si se exterioriza entre el 1º de enero de 2017 y el 31 de marzo de 2017. Si se opta por abonar con la entrega de titulos Bonar 17 y/o Global 17 la alícuota será siempre del 10%.

6) Impuesto Especial - Costo cero:

No deberán abonar el impuesto especial los fondos que se afecten a:

- adquirir un título publico que emitirá el Estado Nacional (Bono Original) denominado en dólares a tres años de plazo, interés cero a adquirir hasta el 30 de septiembre de 2016 o a siete años de plazo, interés 1% a adquirir hasta el 31 de diciembre de 2016.

- suscribir o adquirir cuotas partes de Fondos Comunes de Inversion (FCI) cuyo objeto sea del financimiento de proyectos de infraestructura, inversión productiva,etc conforme a la reglamentación que dicte la CNV.

7) Beneficios de la exteriorización: 

Aquellos que exterioricen gozaran los siguientes beneficios en la medida de los bienes declarados:

- No se les aplicará la presunción de incremento patrimonial no justificado

- Quedan liberados de toda accion civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren y en las rentas que estos hubieren generado.

- Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubiera omitido ingresar (no se encuentra liberado el gasto computado en el impuesto a las ganancias provenientes de facturas apócrifas)

En el caso que la AFIP detecte bienes no exteriorizados el contribuyente perderá todos los beneficios descriptos.

Régimen de Sinceramiento Fiscal: por qué entrar?

La ley 27.260 (aún no promulgada) establece un "sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior".

Antes de entrar en detalle en su articulado quiero compartir unas reflexiones sobre el contexto nacional e internacional  por los cuales conviene analizar su adhesión a la misma, en caso de corresponder.

Contexto Internacional:

- A nivel mundial los países se encuentran trabajando en una "mayor transparencia fiscal"

- En ese marco existen distintos acuerdos de "intercambio de información" entre países.

- Los instrumentos de intercambio pueden ser : "Convenios de Doble Imposición" , "Acuerdos de Intercambio de Información Bilaterales" pero la gran novedad es el "intercambio automático de Información Bancaria y Financiera" entre Administraciones Tributarias" que comenzará a regir a partir de 2017 bajo los estándares de la OCDE. En 2017 intercambiaran información 82 paises, en 2018, 135 y en 2019, 164. Por su parte Estados Unidos tiene sus propias normas (FATCA)
- Filtraciones de información ( Panama Papers, cuentas HSBC)

Contexto Nacional:

- Nuevo gobierno electo en diciembre 2015

- Distintos "Regímenes de información" le permiten a la AFIP conocer información patrimional e ingresos y gastos de los contribuyentes.

- Los contribuyentes que ingresen al  régimen de sinceramiento gozarán de beneficios como la liberación de impuestos omitidos y liberación de acciones civiles y por delitos de la ley penal tributaria que tengan origen en los bienes que se declaran.